В этой статье рассмотрим упрощенную систему налогообложения (УСН) и патентную систему налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСН).

Объект налогообложения — «доходы» (ставка 6%) или «доходы, уменьшенные на величину расходов» (ставка 15 %) — выбирает сам налогоплательщик. В последнем случае сумма налога определяется как произведение разницы между доходами и расходами на налого­вую ставку 15 %.

Индивидуальный предприниматель, применяющий объект «доходы» и имеющий ра­ботников, вправе уменьшить сумму исчислен­ного налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов, уплаченных во вне­бюджетные фонды (в том числе в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере), но не более чем на 50 %. Если же у него нет наемных работников, сумма налога (авансовых платежей по налогу) уменьшается на всю сумму страховых взно­сов, уплаченных им за себя в фиксированном размере.

Налоговые декларации по итогам налогового периода (календарного года) представляются в налоговый орган по месту жительства индиви­дуального предпринимателя не позднее 30 апре­ля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По итогам отчетных периодов (I квартала, по­лугодия, 9 месяцев) рассчитываются авансовые платежи по налогу, которые уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующе­го за истекшим отчетным периодом.

Для целей исчисления налоговой базы инди­видуальный предприниматель обязан вести учет доходов и расходов в книге учета доходов и рас­ходов.

Индивидуальные предприниматели могут совмещать УСН с ЕНВД и с патентной системой налогообложения.

Патентная система налогообложения.

Патентная система налогообложения может применяться только индивидуальными предпринимателями.

Патентная система налогообложения введена с 1 января 2013 на территории Владимирской области законом от 12.11.2012 № 140-ОЗ. Указанный режим налогообложения используется в отношении 47 видов (ссылка) предпринимательской деятельности.

Обращаем внимание на преимущества патентной системы налогообложения по отношению к другим системам налогообложения:

- отсутствие у индивидуальных предпринимателей необходимости подавать налоговую декларацию в налоговые органы;

- простота в расчете стоимости самого патента на определенный вид деятельности для уплаты налога в бюджет;

- возможность осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств (товарного чека, квитанции и иного документа);

- применение данной системы независимо от того, кому оказываются услуги (выполняются работы) – физическим лицам или юридическим лицам.

Для исчисления налога, по каждому виду предпринимательской деятельности вышеуказанным законом установлены размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от совокупной средней численности наемных работников и количества транспортных средств, от совокупной площади помещений для розничной торговли или общественного питания, для сдачи помещений в аренду и т.д.

Если патент получен на срок от 6 месяцев до 12 месяцев, налог, уплачиваемый в связи с при­менением патентной системы налогообложения, вносится частями (1/3 — не позднее 25 календар­ных дней после начала действия патента, 2/3 — не позднее 30 календарных дней до дня окон­чания налогового периода). Индивидуальный предприниматель, оформивший патент на срок до 6 месяцев, должен уплатить налог в полной сумме в течение 25 календарных дней после на­чала действия патента.

Индивидуальный предприниматель, имеющий патент, может осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ.

Пример определения стоимости патента индивидуальными предпринимателями.

Уважаемые предприниматели! Познакомившись с разными системами налогообложения, выберите наиболее эффективную для осуществления своей деятельности.

Межрайонная ИФНС России №1 по Владимирской области